教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定

中華人民共和國國家教育委員會令第24號

1996年4月5日

第一章　總則

　　第一條　為了加強教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，保障教育改革和發(fā)展的順利進行，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國教育法》和《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，制定本規(guī)定。

　　第二條　教育系統(tǒng)內(nèi)部審計是我國審計體系的組成部分，是對教育部門和單位財務收支及其有關經(jīng)濟活動的真實、合法和效益依法實施內(nèi)部監(jiān)督的活動。

　　教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作為教育的改革和發(fā)展服務，促進教育部門和單位強化內(nèi)部管理，遵守國家財經(jīng)法規(guī)，加強廉政建設，維護自身合法權益，增加教育投入，提高教育資金使用效益。

　　第三條　教育部門和單位應當依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定，建立健全內(nèi)部審計制度，設立內(nèi)部審計機構，配備審計人員，完善內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度，積極創(chuàng)造條件，支持內(nèi)部審計工作的開展。

　　第四條　教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構在本部門、本單位主要行政負責人的直接領導下，依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策，以及上級部門和本部門、本單位的規(guī)章制度，對本部門、本單位和所屬單位的財務收支及其有關經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權，對本部門、本單位領導負責并報告工作,同時接受國家審計機關和上級主管部門內(nèi)部審計機構的指導和監(jiān)督。

　　第五條　審計署派駐國家教委審計局指導和監(jiān)督全國教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，對審計署劃定的直接審計單位實行審計監(jiān)督。

　　地方審計機關派駐教育主管部門審計機構和教育主管部門內(nèi)部審計機構，指導和監(jiān)督本地區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，對本部門和所屬單位實行審計監(jiān)督。

　　高等學校、教育企業(yè)單位和其他事業(yè)單位內(nèi)部審計機構對本單位和下屬單位實行審計監(jiān)督。

第二章　內(nèi)部審計機構和審計人員

　　第六條　下列教育部門和單位應當設置獨立的、與本部門、本單位財務機構相同級別的內(nèi)部審計機構：（一）審計機關未設派駐機構的縣級及縣級以上的教育主管部門；（二）大學、獨立設置的學院和規(guī)模較大的高等?？茖W校；（三）財務收支金額較大且規(guī)模較大的教育企業(yè)單位和其他教育事業(yè)單位。
　　財務收支金額較大但規(guī)模較小的教育企事業(yè)單位應當根據(jù)工作需要，設置專職審計人員。

　　第七條　設置獨立內(nèi)部審計機構的教育部門和單位，應當保證審計工作所必需的人員編制，配備專業(yè)知識和業(yè)務能力適應審計工作需要的人員，并應形成合理的專業(yè)、知識和年齡結構，保持相對穩(wěn)定。

　　有條件的教育部門和單位，可以根據(jù)工作需要，聘請適合做審計工作的特約審計員和兼職審計人員。

　　第八條　教育部門和單位內(nèi)部審計機構的設置和專職審計人員的編制，應在本部門、本單位核定的機構限額和人員總編制內(nèi)解決。

　　第九條　教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構的變動和主要負責人的任免或調(diào)動，應事先征求上一級審計機構的意見。

　　第十條　教育部門和單位的主要行政負責人要加強對本部門、本單位內(nèi)部審計工作的領導，其主要職責是：

　?。ㄒ唬┙⒔∪珒?nèi)部審計機構，加強審計隊伍的組織、思想、作風和業(yè)務建設；

　?。ǘ┒ㄆ谘芯?、部署和檢查審計工作，聽取內(nèi)部審計機構的工作匯報；

　?。ㄈ┘皶r批復審計報告、審計意見書或審計決定，督促審計意見書或審計決定的執(zhí)行，支持內(nèi)部審計機構和審計人員依法獨立行使審計監(jiān)督權；

　?。ㄋ模閮?nèi)部審計機構和審計人員履行職責提供必需的經(jīng)費保證，創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和條件；

　　（五）對成績顯著的內(nèi)部審計機構和審計人員進行表彰和獎勵；

　　（六）切實解決審計人員在工作、生活、職務評聘和待遇等方面存在的實際困難和問題。

　　教育部門和單位的主要行政負責人可以根據(jù)工作需要，委托其他行政負責人協(xié)助分管本部門、本單位的內(nèi)部審計工作。

　　第十一條　派駐教育主管部門的審計機關和教育主管部門的內(nèi)部審計機構要加強對本系統(tǒng)、本地區(qū)內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督，其主要職責是：

　　（一）督促有關部門和單位建立健全內(nèi)部審計機構，配備必需的審計人員；

　　（二）按照國家法律、法規(guī)和本級政府的要求，起草有關法規(guī)草案，制定內(nèi)部審計準則和其他內(nèi)部審計規(guī)章、制度；

　?。ㄈ┘皶r做出工作部署，指導和監(jiān)督所屬內(nèi)部審計機構和審計人員依法進行工作；

　　（四）組織審計人員培訓，開展內(nèi)部審計理論研討；

　　（五）總結、推廣先進經(jīng)驗，表彰先進集體和先進個人；

　　（六）維護所屬內(nèi)部審計機構和審計人員的合法權益。

　　第十二條　審計人員要恪守審計職業(yè)道德，嚴守審計紀律，做到依法審計，忠于職守，客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。

　　第十三條　審計人員辦理審計事項，與被審計單位或審計事項有利害關系的，應當回避。

　　第十四條　審計人員依法執(zhí)行職務，受法律保護，任何單位和個人不得設置障礙和打擊報復。

　　第十五條　審計人員每年原則上應保證不少于兩周的脫產(chǎn)學習、培訓或進修的時間，并應有相應的經(jīng)費保證。

　　第十六條　審計人員的專業(yè)技術職務，應當按照國家的有關規(guī)定予以評聘。

　　從事審計工作的財經(jīng)、工程技術或其他方面的專業(yè)技術人員，凡符合有關規(guī)定的，應當評聘相應的專業(yè)技術職務。

第三章　內(nèi)部審計機構的職責和權限

　　第十七條　教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構對本部門、本單位和所屬單位的下列事項進行審計：

　?。ㄒ唬┴攧沼媱澔騿挝活A算的執(zhí)行和決算；

　?。ǘ╊A算內(nèi)外各項教育資金的管理和使用；

　?。ㄈ┡c財務收支有關的經(jīng)濟活動；

　?。ㄋ模﹪匈Y產(chǎn)的管理和使用；

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)單位、校辦產(chǎn)業(yè)的資產(chǎn)、負債和損益；

　?。┗ā⒕S修工程的概算和預決算；

　?。ㄆ撸┺k學效益，經(jīng)濟效益；

　　（八）國家財經(jīng)法規(guī)和上級部門、本部門、本單位財經(jīng)規(guī)章制度的執(zhí)行；

　　（九）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行；

　?。ㄊ┧鶎倨笫聵I(yè)單位法定代表人和主要負責人的經(jīng)濟責任；

　?。ㄊ唬┍静块T、本單位負責人和上級審計機關及上級內(nèi)部審計機構交辦的其他審計事項。

　　第十八條　教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構對本地區(qū)、本部門、本單位和所屬單位財務收支及其有關經(jīng)濟活動中的重大事項組織或進行審計調(diào)查，向上級部門和本部門、本單位領導反映情況，提出加強宏觀管理和宏觀調(diào)控的意見和建議。

　　第十九條　教育部門內(nèi)部審計機構對本部門、本單位與境內(nèi)、外經(jīng)濟組織興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)以及合作項目等投入資金、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益，依照有關規(guī)定，進行內(nèi)部審計或審計調(diào)查。

　　第二十條　下列事項需經(jīng)所在部門、單位內(nèi)部審計機構審簽，方為有效：

　?。ㄒ唬﹩挝活A算和財務收支計劃執(zhí)行情況及決算的上報；

　?。ǘ└鞣N專項經(jīng)費結算和決算的上報；

　　（三）自籌基建經(jīng)費的使用，基建、維修工程的結算；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)單位、校辦產(chǎn)業(yè)年度資產(chǎn)、負債、損益報表，關、停、并、轉時清產(chǎn)核資的結果；

　?。ㄎ澹┍静块T、本單位負責人決定需要審簽的其他事項。

　　第二十一條　教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構對本部門、本單位財務收支及其有關經(jīng)濟活動中的問題提供咨詢服務。

　　第二十二條　教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構在審計范圍內(nèi)，具有下列主要權限：

　?。ㄒ唬└鶕?jù)審計工作的需要，要求有關單位按時報送財務計劃、預算、決算、報表和有關文件、資料等；

　?。ǘ徍藨{證、帳表和決算，檢查資金和財產(chǎn)，檢測財務會計軟件，查閱有關文件和資料；

　?。ㄈ﹨⒓友芯控斀?jīng)工作的會議和其他有關會議；

　?。ㄋ模徲嬌婕暗挠嘘P事項，向有關單位和人員進行調(diào)查并索取有關文件、資料和證明材料；

　?。ㄎ澹φ谶M行的嚴重違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費的行為，經(jīng)本部門、本單位負責人同意，做出臨時的制止決定；

　?。ψ钃?、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的，經(jīng)本部門、本單位負責人批準，采取封存帳冊和資財?shù)扰R時措施，并提出追究有關人員責任的建議；

　?。ㄆ撸┨岢龈倪M管理、提高效益的建議，表彰模范遵守和維護財經(jīng)法紀成績顯著的單位和個人并建議給予獎勵，對違反財經(jīng)法紀和造成損失浪費的行為提出糾正、處理的意見，對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成嚴重損失浪費的有關人員提出經(jīng)濟處罰措施或移交紀檢、監(jiān)察或司法部門處理的建議；

　　（八）根據(jù)所在部門、單位的授權，進行經(jīng)濟處理和經(jīng)濟處罰；

　?。ň牛z查經(jīng)本部門、本單位領導批準的審計決定或審計意見書的執(zhí)行；

　?。ㄊ徲嫻ぷ鞯闹卮笫马?，按照有關規(guī)定向上級主管部門、上級審計機關或上級內(nèi)部審計機構反映。

　　第二十三條　教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構的審計和審計調(diào)查成果，經(jīng)測評后，可作為國家審計機關、上級內(nèi)部審計機構和社會審計組織的工作依據(jù)。

第四章　內(nèi)部審計工作程序

　　第二十四條　教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構應當根據(jù)本部門、本單位領導的意見，以及上級審計機關的要求和上級內(nèi)部審計機構的部署，擬定審計工作計劃，報經(jīng)本部門、本單位負責人批準后組織實施。

　　第二十五條　教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構根據(jù)審計工作計劃確定審計事項，并應于實施審計前向被審計單位送達審計通知書。

　　第二十六條　審計人員對審計事項實施審計，填寫審計工作底稿，取得有關證明材料。

　　審計人員向有關單位和個人進行調(diào)查時，應當出示審計人員的工作證件和審計通知書副本。

　　第二十七條　審計終結，提出審計報告，征求被審計單位意見。被審計單位應當自接到審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交內(nèi)部審計機構，逾期即視為無異議。

　　第二十八條　內(nèi)部審計機構審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書，對需要依法處理的還應做出審計決定，并應將審計報告、審計意見書和審計決定一并報本部門、本單位主管審計工作負責人審批，該負責人應當在二十天內(nèi)批復，并應責成內(nèi)部審計機構具體辦理和監(jiān)督執(zhí)行。經(jīng)批準的審計決定、審計意見書，應當及時送達被審計單位和有關單位，被審計單位和有關單位必須執(zhí)行。

　　第二十九條　被審計單位或有關單位對審計決定或審計意見書如有異議，可以在收到審計決定或審計意見書之日起十五日內(nèi)，向本部門、本單位主管審計工作負責人書面提出，該負責人應當在二十日內(nèi)作出是否更改的決定。如被審計單位、有關單位或內(nèi)部審計機構對該負責人的決定仍有異議，可按規(guī)定向上級審計機關或上級內(nèi)部審計機構提請復審。

　　第三十條　內(nèi)部審計機構對重要審計事項進行后續(xù)審計，檢查審計決定或審計意見書的執(zhí)行情況和結果。

　　第三十一條　內(nèi)部審計機構在審計事項結束后，應當建立審計檔案，按照規(guī)定管理。

第五章　法律責任

　　第三十二條　違反本規(guī)定，有下列行為之一的單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構可以提出警告、通報批評、給予黨紀、政紀處分或經(jīng)濟處罰等建議,報請本部門、本單位領導或紀檢、監(jiān)察部門處理:

　　（一）拒絕或拖延提供與審計事項有關的文件、會計資料和證明材料的；

　?。ǘ┺D移、隱匿、篡改、銷毀有關文件和會計資料的；

　?。ㄈ┺D移、隱匿違法所得的財產(chǎn)的；

　?。ㄋ模┡撟骷?，隱瞞事實真相的；

　　（五）阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

　　（六）拒不執(zhí)行審計決定和審計意見書的；

　?。ㄆ撸﹫髲拖莺徲嬋藛T和檢舉人的。

　　上述各款所列行為構成犯罪的，應提請司法部門處理。

　　第三十三條　違反本規(guī)定，有下列行為之一的教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構和審計人員，其所在部門、單位應根據(jù)情節(jié)輕重，給予警告、罰款或提請紀檢、監(jiān)察部門給予黨紀、政紀處分：

　?。ㄒ唬├寐殭?，謀取私利的；

　?。ǘ┡撟骷伲咚轿璞椎?；

　?。ㄈ┩婧雎毷?，給國家和單位造成重大損失的；

　?。ㄋ模┬孤秶颐孛艿?。

　　上述各款所列行為構成犯罪的，應提請司法部門處理。

第六章　附則

　　第三十四條　各級教育主管部門、高等學校和教育企事業(yè)單位可以根據(jù)本規(guī)定，結合實際情況，制定具體實施辦法，并報上一級審計機關或內(nèi)部審計機構及同級人民政府審計機關備案。

　　第三十五條　本規(guī)定由國家教育委員會負責解釋。

　　第三十六條　本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。1990年5月3日國家教育委員會發(fā)布的第9號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》同時廢止。